無形資產與遞延資產核算

我們看到那個核算程序，第一步說，確定資產付表當中，除了遞延所得稅資產和電所得稅付在以外的其他資產和負債項目的賬面價值，除了遞延所得稅資產的電所得稅豐負債以外，其他的那些資產和負債占比價值先確定占比價值

固定資產無形資產減值的核算是一個專題部分。專門來講，固定資產，無形資產的減值，它的會計核算好，我們要學習三個考點第一，固定資產，無形資產等資產發(fā)生減值的一個判斷

那是我先看固定資產賬面價值是一萬二計稅基礎是一萬五，賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣的暫時性差異，需要確認遞延，并且是遞延所得稅資產無形資產賬面價值持續(xù)賬面價值是九百計稅基礎是幺五七五

總資產依次包括流動資產，非流動資產依次包括貨幣資金，應收票，據(jù)應收賬款預付賬款，其他應收款存貨，非流動資產依次包括可供出售金，融資產，投資性，房地產，長期股權投資，固定資產在建工程，無形資產商譽遞延資產長期待攤費用，遞延所得稅資產其他非流動資產

總資產依次包括流動資產，非流動資產依次包括貨幣資金，應收票，據(jù)應收賬款預付賬款，其他應收款存貨，非流動資產依次包括可供出售金，融資產，投資性，房地產，長期股權投資，固定資產在建工程，無形資產商譽遞延資產長期待攤費用，遞延所得稅資產其他非流動資產

在資產負債表中，與生產相關的資產主要有固定資產在建工程，無形資產工程，物資商譽，長期待攤，費用遞延所，得稅資產等科目對應到現(xiàn)金流量表中就是投資活動產生的現(xiàn)金流量中的構建，固定資產，無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金

第二個是遞延所得稅遞延所有稅的話是根據(jù)資產負債表債務法比較資產負債賬面價值和技術基礎，通過分析差異類型相應確認遞延所得稅資產遞延所得稅負債，確定當期要計提的所得稅費用把兩個部分加起來，這個就是我們當期最重要核算的所率式費用

分別應納稅暫時性差異與殼抵扣暫時性差異，確定資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金，并與期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額相比較確定，應當進一步確認到遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

預計能在一年之內產生收益的資產都是流動資產，比如貨幣，基金，存貨，應收賬款等，一年之后才能產生收益的就是非這種資產，比如廠房長期投資，無形資產，商譽等與經營有關的資產，有應收賬款，預付賬款和存貨等等與生產相關的資產，比如在建工程，固定資產，無形資產，商譽遞延等與投資有關的資產，投資性，房地產，各種證券，理財?shù)?/p>

或者事項以及企業(yè)合并中取得的資產負債相關以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用與應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債的確認體現(xiàn)了會計上的謹慎性原則，即企業(yè)進行會計核算時，不應高估資產，不應低估負債

應納稅所得額時，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用與未彌補虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產及確認條件與可抵扣戰(zhàn)時性差異產生的遞延所得稅資產相同

第五個所得稅的一個列報企業(yè)所得稅的一個核算結果，除利潤表列式的所得稅費用以外，在資產負債表中形成的應交稅費以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當遵循準則規(guī)定的進行列報

第五個所得稅的一個列報企業(yè)所得稅的一個核算結果，除利潤表列式的所得稅費用以外，在資產負債表中形成的應交稅費以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當遵循準則規(guī)定的進行列報

長期股權投資其他權益工具投資其他非流動金融資產，投資性房地產固定資產在建工程，生產性生物資產，油氣資產使用，全資產，無形資產開發(fā)支出，商譽長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產

銷售固定資產和無形資產的減值損失一經確認，在一會會計期間，為了核算企業(yè)固定資產和五行資產發(fā)生減值時，積極的減值準備，應設置固定資產減值準備無形資產減值準備總站科目